虚列外勤人员工资被罚30万!2021年主要稽查这3

 

2021-04-19 11:12

  原标题:虚列外勤人员工资被罚30万!2021年主要稽查这30个风险点!你还在这样做工资吗

  账列外勤人员发放的工资其中有1211400元无签字记录、转账凭证或收据等有效发放依旧。

  对于无有效发放依据的工资属多列工资1211400元,应补缴企业所得税302850元。

  随着支付管理制度的发展,国家大力推行非现金结算,全面推行银行代发工资模式。

  很多劳务派遣公司、建筑企业等,将劳务工、临时工、第三方员工,按照工资薪金申报。

  公司没有把发放的节日补贴、交通补贴、通讯补贴、生日礼金合并生成工资进行个税申报。

  企业和职工在不避税的情况下个税最高可达45%。因此很多企业为了减少经营成本而采用违法发放工资的手法。

  企业将员工工资分解成基本工资、年终奖、过节费、各类补贴等进行发放,再让员工每个月找发票来冲抵,以报销的形式达到工资避税的目的。

  但实行新个税汇算清缴以后,一人一税号,企业再想冒用他人信息虚列工资,就要小心了。

  重点检查工资表中代扣的个税金额是否依法按照税法规定计算,是否存在人为计算错误、故意少交个税的情况。

  重点检查工资表上的员工是否属于公司真实的人员,是否存在虚列名册、假发工资现象。

  《实施条例》第三十四条所称的“合理工资薪金”,是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。税务机关在对工资薪金进行合理性确认时,可按以下原则掌握:

  (三)企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的,工资薪金的调整是有序进行的;

  重点检查企业工资表上的人员是否均在金税三期个税申报系统中依法申报了“工资薪金”项目的个人所得税。

  根据《个人所得税自行纳税申报办法》(国税发[2006]162号)第二条第(二)项规定:“从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的,应当按照本办法的规定办理纳税申报。”

  第十一条第(一)项规定:“从两处或者两处以上取得工资、薪金所得的,选择并固定向其中一处单位所在地主管税务机关申报。”

  个人取得两处及以上工资、薪金所得,应固定一处单位,携带个人身份证及复印件、发放工资、薪金的合同及发放证明,于每月15日前,自行向固定好的单位所在地税务机关合并申报个人所得税,多退少补。

  重点检查企业工资表中是否还存在人员已经离职、甚至已经死亡等,但是仍然申报个税,和记app,未及时删除这些人员的信息的现象。

  重点检查企业是否存在在计算个税的时候故意把“工资薪金”项目转换为“偶然所得”“其他所得”等,把高税率项目转为低税率项目,造成少申报个税。

  对于雇员当月取得的全年一次性奖金,采取除以12个月,按其商数确定适用税率和速算扣除数的计税办法。

  重点检查工资表中的免征个税的所得项目是否符合税法规定,如免征个税的健康商业保险是否符合条件、通讯补贴免征个税是否符合标准等。

  企业的人员花名册、考勤表、工资明细账和计算表,审核工资发放,凭证与银行代发工资卡等凭证资料的数据是否对应无差异。

  稽查人员分析企业记账凭证和原始凭证,结合企业生产经营情况和生产规模,核实从业职工人数和薪酬标准,重点核实月工资额低于5000元的人数占比情况。

  审查分析企业“应付职工薪酬”账户与实付工资总额是否对应,核对各种津贴、补贴、奖金的发放是否正确。

  检查“应付福利费”账户支出情况,核实企业通过该账户发放现金和实物的具体情况。

  利用金税三期系统和社保系统,核查工资表中人员与企业缴纳社保人员在数量上是否存在较大差异,并对企业申报个人所得税人员的比例和收入情况实施核查。

  风险1:公司工资表中始终申报老板一个人或者长期只给1、2个员工申报个税。

  风险3:大部分员工的工资都是3500(5000)元或者临近3500(5000)元。

  风险7:个税申报系统申报的工资薪金跟企业所得税年报中申报的工资薪金差距较大。

  风险13:公司经常出现向员工发放福利、补贴等但是未并入工资薪金申报个税。

  风险16:公司存在向客户赠送了大量的礼品,却未按规定代扣代缴个人所得税。

  风险17:公司每月以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴,未并入当月工资、薪金所得扣缴个人所得税。

  风险19:公司存在支付外部人员劳务费虽已代扣个税,但是没有取得劳务费发票。

  风险20:公司存在员工的工资薪金年所得超过12万元以上但是未按照税法规定的期限进行自行纳税申报。

  风险24:公司存在经常为员工报销与经营无关的日常费用的现象但是未申报代扣个税。

  风险26:会计编制的工资发放的记账凭证仅仅附件为银行代发工资的支付证明,而没有人员明细。

  风险28:公司存在未按月发放工资,一次性补发数月工资但是计提个税错误的现象。

  风险30:公司存在人为变更个税申报的税目如将“工资薪金所得”变更为“股息、红利所得”等现象。

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